|  |
www.lawsforall.ru / Закон
<Письмо> ФНС РФ от 13.04.2010 № 3-1-07/265
"О направлении информации об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 01.01.2010"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. № 3-1-07/265
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ВСТУПАЮЩИХ
В СИЛУ С 01.01.2010
Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Протокола XXIV заседания Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества от 26.06.2009 № 24 направляет материалы об изменениях в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступивших в силу с 01.01.2010 по форме, утвержденной Решением Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 8 октября 2004 года № 161.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ
ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В 2009 ГОДУ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА
-----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------¬
¦ № ¦ Наименование Закона ¦ № Закона ¦ Краткое описание сути внесенных изменений ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождается¦
¦ ¦внесении изменений в¦17.07.2009 ¦безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или)¦
¦ ¦часть вторую¦№ 161-ФЗ ¦печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦выборах и референдумах. ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения¦
¦ ¦внесении изменений в¦25.11.2009 ¦оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим¦
¦ ¦части первую и вторую¦№ 281-ФЗ ¦организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества,¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями,¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. ¦
¦ ¦в отдельные¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не¦
¦ ¦ ¦ ¦освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты,¦
¦ ¦ ¦ ¦полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке,¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из¦
¦ ¦ ¦ ¦договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных¦
¦ ¦ ¦ ¦договоров, в части освобождения от налогообложения третьих лиц, передающих¦
¦ ¦ ¦ ¦(приобретающих) право требования по данным договорам у нового кредитора¦
¦ ¦ ¦ ¦(третьих лиц). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения ввоз на¦
¦ ¦ ¦ ¦территорию Российской Федерации культурных ценностей, приобретенных за счет¦
¦ ¦ ¦ ¦бюджетных средств, а также полученных в дар государственными и муниципальными¦
¦ ¦ ¦ ¦учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлен порядок определения налоговой базы при реализации товаров¦
¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не¦
¦ ¦ ¦ ¦обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментов (отдельно - для базисного актива опционных договоров (контрактов),¦
¦ ¦ ¦ ¦обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного¦
¦ ¦ ¦ ¦актива. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлена налоговая ставка 0 процентов при реализации космической¦
¦ ¦ ¦ ¦техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры военного и¦
¦ ¦ ¦ ¦двойного назначения. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Определен порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета сумм¦
¦ ¦ ¦ ¦НДС в отношении операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок,¦
¦ ¦ ¦ ¦а также в отношении клиринговой деятельности, осуществляемой на рынке ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаг. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 3 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введены нормы, согласно которым от налогообложения освобождаются следующие¦
¦ ¦внесении изменений в¦28.11.2009 ¦операции: ¦
¦ ¦статьи 149 и 162 част覹 287-ФЗ ¦ - реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Такие операции освобождаются¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦от НДС при условии, что налогоплательщики приобретают коммунальные услуги у¦
¦ ¦ ¦ ¦организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и¦
¦ ¦ ¦ ¦газоснабжающих; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в¦
¦ ¦ ¦ ¦многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями,¦
¦ ¦ ¦ ¦товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными¦
¦ ¦ ¦ ¦обслуживающими кооперативами. Для применения освобождения необходимо, чтобы¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщики приобретали работы (услуги) по содержанию и ремонту общего¦
¦ ¦ ¦ ¦имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных¦
¦ ¦ ¦ ¦предпринимателей, которые непосредственно выполняют эти работы (услуги); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - не увеличивают налоговую базу денежные средства, полученные управляющими¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,¦
¦ ¦ ¦ ¦жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, на¦
¦ ¦ ¦ ¦формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего¦
¦ ¦ ¦ ¦имущества в многоквартирном доме. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 4 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Исключены из перечня документов, подтверждающих право на применение¦
¦ ¦внесении изменений в¦17.12.2009 ¦освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в¦
¦ ¦части первую и вторую¦№ 318-ФЗ ¦рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), выписка банка и копии¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦приходных кассовых ордеров. ¦
¦ ¦Российской Федерации в¦ ¦ ¦
¦ ¦связи с введением¦ ¦ Введена норма, на основании которой ошибки, допущенные в счетах-фактурах,¦
¦ ¦заявительного порядка¦ ¦не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки¦
¦ ¦возмещения налога на¦ ¦идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных¦
¦ ¦добавленную стоимость" ¦ ¦прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а¦
¦ ¦ ¦ ¦также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются¦
¦ ¦ ¦ ¦основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Введен заявительный порядок возмещения НДС, право на применение которого¦
¦ ¦ ¦ ¦имеют: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на¦
¦ ¦ ¦ ¦прибыль и НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не¦
¦ ¦ ¦ ¦менее 10 млрд. рублей; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в¦
¦ ¦ ¦ ¦которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую¦
¦ ¦ ¦ ¦обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне¦
¦ ¦ ¦ ¦полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут¦
¦ ¦ ¦ ¦предоставлять банки, включенные Минфином России в перечень банков, отвечающих¦
¦ ¦ ¦ ¦установленным требованиям. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой предусмотренный пунктом 9 статьи 165¦
¦ ¦внесении изменений в¦27.12.2009 ¦Налогового кодекса срок представления документов (их копий), указанных в¦
¦ ¦часть вторую¦№ 368-ФЗ ¦пунктах 1 - 4 статьи 165 Налогового кодекса, исчисляемый с даты помещения¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный пунктом 9 статьи 167¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦Налогового кодекса момент определения налоговой базы, связанный со сроком¦
¦ ¦в Федеральный закон "О¦ ¦представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары¦
¦ ¦внесении изменений в¦ ¦помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного¦
¦ ¦главы 23 и 25¦ ¦таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. ¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦ ¦
¦ ¦о признании ¦ ¦ ¦
¦ ¦утратившими силу¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельных положений¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерального закона "О¦ ¦ ¦
¦ ¦внесении изменений в¦ ¦ ¦
¦ ¦часть первую, часть¦ ¦ ¦
¦ ¦вторую Налогового¦ ¦ ¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и отдельные¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации"¦ ¦ ¦
¦ ¦и о признании¦ ¦ ¦
¦ ¦утратившими силу¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельных положений¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 6 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения передача¦
¦ ¦внесении изменений в¦27.12.2009 ¦имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов¦
¦ ¦отдельные ¦№ 379-ФЗ ¦интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦общественным объединением в рамках исполнения обязательств по соглашениям,¦
¦ ¦Российской Федерации в¦ ¦заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних¦
¦ ¦связи с организацией и¦ ¦игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. ¦
¦ ¦проведением XXII¦ ¦ ¦
¦ ¦Олимпийских зимних игр¦ ¦ ¦
¦ ¦и XI Паралимпийских¦ ¦ ¦
¦ ¦игр 2014 года в городе¦ ¦ ¦
¦ ¦Сочи и развитием¦ ¦ ¦
¦ ¦города Сочи как¦ ¦ ¦
¦ ¦горноклиматического ¦ ¦ ¦
¦ ¦курорта" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 7 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения¦
¦ ¦внесении изменений в¦05.04.2010 ¦выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках дополнительных¦
¦ ¦часть вторую¦№ 41-ФЗ ¦мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данная¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦законодательная норма распространяется на правоотношения, возникшие начиная с¦
¦ ¦в отдельные¦ ¦01.01.2009. ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 8 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Внесены изменения в порядок исчисления акцизов, согласно которым с 1 января¦
¦ ¦внесении изменений в¦28.11.2009 ¦2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей¦
¦ ¦главы 22 и 28 част覹 282-ФЗ ¦этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦исходя из ставки акциза по этиловому спирту, установленной статьей 193¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦Налогового кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в¦
¦ ¦ ¦ ¦качестве сырья. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Начиная с 1 января 2010 года установлена единая дата уплаты акциза при¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров¦
¦ ¦ ¦ ¦- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Изменились ставки акцизов, а именно на период 2010 - 2012 годы предусмотрена¦
¦ ¦ ¦ ¦ежегодная индексация по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем¦
¦ ¦ ¦ ¦на 10% налоговых ставок по акцизам на все подакцизные товары, за исключением¦
¦ ¦ ¦ ¦табачной продукции, алкогольной продукции и пива. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ На табачную продукцию (сигареты, папиросы), пиво и алкогольную продукцию в¦
¦ ¦ ¦ ¦2010 году по сравнению с предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую¦
¦ ¦ ¦ ¦инфляцию: ¦
¦ ¦ ¦ ¦- на сигареты с фильтром на 36% (в последующие годы в среднем на 20%); ¦
¦ ¦ ¦ ¦- по сигаретам без фильтра и папиросам на 73% (в последующие годы в среднем на¦
¦ ¦ ¦ ¦40%); ¦
¦ ¦ ¦ ¦- по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно¦
¦ ¦ ¦ ¦на 30% (в последующие годы на 20%); ¦
¦ ¦ ¦ ¦- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта¦
¦ ¦ ¦ ¦этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно почти в 3 раза (в¦
¦ ¦ ¦ ¦последующие годы также предусмотрена индексация ставки); ¦
¦ ¦ ¦ ¦- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта¦
¦ ¦ ¦ ¦этилового свыше 8,6 процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный¦
¦ ¦ ¦ ¦бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса¦
¦ ¦ ¦ ¦топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 9 ¦Федеральный закон от¦от ¦ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42, согласно которому освобождены от¦
¦ ¦28.04.2009 № 67-ФЗ "О¦28.04.2009 ¦налогообложения (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года) средства,¦
¦ ¦внесении изменения ⦹ 67-ФЗ ¦получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих¦
¦ ¦статью 217 части¦ ¦образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦общеобразовательную программу дошкольного образования. ¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 10 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положением, согласно¦
¦ ¦внесении изменений в¦12.06.2009 ¦которому право на получение социального налогового вычета распространяется¦
¦ ¦статью 217 Налоговог 120-ФЗ ¦также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦обучения в образовательных учреждениях. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 11 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 - 46, согласно которым освобождены¦
¦ ¦внесении изменений в¦03.07.2008 ¦от налогообложения: ¦
¦ ¦статью 217 част覹 117-ФЗ ¦ ¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦ Пункт 43. Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей,¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских¦
¦ ¦ ¦ ¦(фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного¦
¦ ¦ ¦ ¦производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими¦
¦ ¦ ¦ ¦организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,¦
¦ ¦ ¦ ¦имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими¦
¦ ¦ ¦ ¦(фермерскими) хозяйствами работнику (норма распространяется на правоотношения,¦
¦ ¦ ¦ ¦возникшие с 1 января 2009 года, и применяется до 1 января 2016 года). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Предусмотренное данным пунктом освобождение от налогообложения¦
¦ ¦ ¦ ¦предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока¦
¦ ¦ ¦ ¦действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном¦
¦ ¦ ¦ ¦соблюдении следующих условий: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,¦
¦ ¦ ¦ ¦полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного¦
¦ ¦ ¦ ¦работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за¦
¦ ¦ ¦ ¦этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ ¦трудовым законодательством; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом¦
¦ ¦ ¦ ¦данного пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий¦
¦ ¦ ¦ ¦календарный год не превышает 100 миллионов рублей. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Если при соблюдении установленных данным пунктом ограничений общая сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой¦
¦ ¦ ¦ ¦суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта¦
¦ ¦ ¦ ¦дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем¦
¦ ¦ ¦ ¦третьим данного пункта, в последующих месяцах календарного года. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Пункт 44. Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием¦
¦ ¦ ¦ ¦работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (норма¦
¦ ¦ ¦ ¦распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦проезда к месту обучения и обратно лицам, недостигшим 18 лет, обучающимся в¦
¦ ¦ ¦ ¦российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствующую лицензию (норма распространяется на правоотношения, возникшие с¦
¦ ¦ ¦ ¦1 января 2009 года). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Пункт 46. Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками,¦
¦ ¦ ¦ ¦пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации,¦
¦ ¦ ¦ ¦стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в¦
¦ ¦ ¦ ¦их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным¦
¦ ¦ ¦ ¦общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских¦
¦ ¦ ¦ ¦образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в¦
¦ ¦ ¦ ¦иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в¦
¦ ¦ ¦ ¦период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в¦
¦ ¦ ¦ ¦указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных¦
¦ ¦ ¦ ¦организаций (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января¦
¦ ¦ ¦ ¦2004 года). ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 12 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47, согласно которому освобождены от¦
¦ ¦внесении изменений в¦17.07.2009 ¦налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости¦
¦ ¦часть вторую¦№ 161-ФЗ ¦эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в¦
¦ ¦налогового кодекса¦ ¦соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦(положение статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в¦
¦ ¦ ¦ ¦редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по¦
¦ ¦ ¦ ¦оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или)¦
¦ ¦ ¦ ¦бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня¦
¦ ¦ ¦ ¦вступления в силу данного Федерального закона (вступил в силу с 1 августа 2009¦
¦ ¦ ¦ ¦года), в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом¦
¦ ¦ ¦ ¦3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года № 19-ФЗ "О выборах¦
¦ ¦ ¦ ¦Президента Российской Федерации" и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18¦
¦ ¦ ¦ ¦мая 2005 года № 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального¦
¦ ¦ ¦ ¦Собрания Российской Федерации", при условии, что стоимость предоставленного¦
¦ ¦ ¦ ¦бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была¦
¦ ¦ ¦ ¦фактически возмещена до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 13 ¦Федеральный закон "О¦от ¦С 1 января 2010 года: ¦
¦ ¦внесении изменений в¦19.07.2009 ¦ - подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса дополнен положениями, согласно¦
¦ ¦главы 23 и 25 част覹 202-ФЗ ¦которым материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом данного¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦подпункта ¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦ (а именно: "материальная выгода, полученная от экономии на процентах¦
¦ ¦Федерации и о¦ ¦за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое¦
¦ ¦признании утратившими¦ ¦строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,¦
¦ ¦силу отдельных¦ ¦квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных¦
¦ ¦положений Федерального¦ ¦для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых¦
¦ ¦закона "О внесении¦ ¦расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; ¦
¦ ¦изменений в часть¦ ¦ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование¦
¦ ¦первую, часть вторую¦ ¦заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на¦
¦ ¦отдельные ¦ ¦территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые¦
¦ ¦ ¦ ¦дома, или доли (долей) в них)" ¦
¦ ¦ ¦ ¦ освобождена от налогообложения при условии наличия права у¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного¦
¦ ¦ ¦ ¦подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в¦
¦ ¦ ¦ ¦порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - статья 217 Кодекса дополнена подпунктом 17.1, согласно которому не¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый¦
¦ ¦ ¦ ¦период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые¦
¦ ¦ ¦ ¦помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном¦
¦ ¦ ¦ ¦имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а¦
¦ ¦ ¦ ¦также при продаже иного имущества, находившегося в собственности¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика три года и более (аналогичные положения исключены из статьи¦
¦ ¦ ¦ ¦220 Кодекса); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - пункт 2 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, согласно которым¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам¦
¦ ¦ ¦ ¦на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное¦
¦ ¦ ¦ ¦страхование путем обращения к своему работодателю; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно¦
¦ ¦ ¦ ¦которым увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже имущества¦
¦ ¦ ¦ ¦(за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в¦
¦ ¦ ¦ ¦собственности налогоплательщика менее 3 лет (предельный размер вычета увеличен¦
¦ ¦ ¦ ¦со 125 000 до 250 000 рублей); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно¦
¦ ¦ ¦ ¦которым в составе имущественного налогового вычета учитываются суммы,¦
¦ ¦ ¦ ¦израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли),¦
¦ ¦ ¦ ¦предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от¦
¦ ¦ ¦ ¦российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически¦
¦ ¦ ¦ ¦израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,¦
¦ ¦ ¦ ¦земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые¦
¦ ¦ ¦ ¦дома, или доли (долей) в них; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,¦
¦ ¦ ¦ ¦находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования¦
¦ ¦ ¦ ¦(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на¦
¦ ¦ ¦ ¦территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)¦
¦ ¦ ¦ ¦в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного¦
¦ ¦ ¦ ¦строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые¦
¦ ¦ ¦ ¦дома, или доли (долей) в них; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса дополнен положениями, согласно¦
¦ ¦ ¦ ¦которым: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ налогоплательщики (физические лица), которые продали имущество,¦
¦ ¦ ¦ ¦находящееся в их собственности более трех лет, не обязаны в 2010 году¦
¦ ¦ ¦ ¦декларировать доходы от продажи такого имущества; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ налогоплательщики вправе не декларировать доходы, с которых полностью¦
¦ ¦ ¦ ¦удержан налог налоговыми агентами, а также доходы, освобождаемые от¦
¦ ¦ ¦ ¦налогообложения и поименованные в статье 217 Кодекса. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 14 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Пункт 2 статьи 217 дополнен положением, согласно которому освобождаются от¦
¦ ¦внесении изменений в¦24.07.2009 ¦налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с¦
¦ ¦отдельные ¦№ 213-ФЗ ¦законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦Федерации". ¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦ ¦
¦ ¦признании утратившими¦ ¦ ¦
¦ ¦силу отдельных¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов¦ ¦ ¦
¦ ¦(положений ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов)¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации в¦ ¦ ¦
¦ ¦связи с принятием¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерального закона "О¦ ¦ ¦
¦ ¦страховых взносах в¦ ¦ ¦
¦ ¦Пенсионный фонд¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации,¦ ¦ ¦
¦ ¦Фонд социального¦ ¦ ¦
¦ ¦страхования Российской¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации, Федеральный¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд обязательного¦ ¦ ¦
¦ ¦медицинского ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхования и¦ ¦ ¦
¦ ¦территориальные фонды¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательного ¦ ¦ ¦
¦ ¦медицинского ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхования" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 15 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48, согласно которому не подлежат¦
¦ ¦внесении изменения в¦27.09.2009 ¦налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части¦
¦ ¦статью 217 част覹 220-ФЗ ¦индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦застрахованного лица. ¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 16 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Уточнена редакция абзаца второго пункта 20 статьи 217 Кодекса,¦
¦ ¦внесении изменений в¦09.11.2009 ¦предусматривающая освобождение от налогообложения призов в денежной и (или)¦
¦ ¦отдельные ¦№ 253-ФЗ ¦натуральной формах, полученных спортсменами, в том числе спортсменами-¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦играх. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 17 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Изложена в новой редакция статья 214.1 Кодекса, регулирующая порядок¦
¦ ¦внесении изменений в¦25.11.2009 ¦налогообложения операций с ценными бумагами, разрешающая, в частности,¦
¦ ¦части первую и вторую¦№ 281-ФЗ ¦налогоплательщикам перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. ¦
¦ ¦Российской Федерации"¦ ¦ Глава 23 Кодекса дополнена статьей 220.1, предоставляющей¦
¦ ¦и отдельные¦ ¦налогоплательщику право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦периоды убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦инструментами срочных сделок. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 18 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Абзац пятый пункта 3 статьи 217 Кодекса дополнен положением, согласно¦
¦ ¦внесении изменений в¦25.11.2009 ¦которому освобождены от налогообложения компенсационные выплаты (в пределах¦
¦ ¦статью 217 част覹 276 ¦норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в¦
¦ ¦Федерации и отдельные¦ ¦спортивных соревнованиях. ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 19 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Уточнена редакция положений пункта 8 статьи 217 Кодекса, предусматривающая¦
¦ ¦внесении изменений в¦27.12.2009 ¦освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде¦
¦ ¦часть вторую¦№ 368-ФЗ ¦материальной помощи), осуществляемых как в денежной, так и в натуральной¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦формах: ¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦ - в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными¦
¦ ¦Федеральный закон "О¦ ¦обстоятельствами; ¦
¦ ¦внесении изменений в¦ ¦ - налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных¦
¦ ¦главы 23, 25 части¦ ¦категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦бюджетных средств в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦органами государственной власти; ¦
¦ ¦Федерации и о¦ ¦ - налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории¦
¦ ¦признании утратившими¦ ¦Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами¦
¦ ¦силу отдельных¦ ¦семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории¦
¦ ¦положений Федерального¦ ¦Российской Федерации, независимо от источника выплаты. ¦
¦ ¦закона "О внесении¦ ¦ ¦
¦ ¦изменений в часть¦ ¦ В пункт 4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в абзац первый¦
¦ ¦первую, часть вторую¦ ¦пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговые¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦вычеты предоставляются налогоплательщикам без специального письменного¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦заявления. ¦
¦ ¦отдельные ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации"¦ ¦ ¦
¦ ¦и признании¦ ¦ ¦
¦ ¦утратившими силу¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельных положений¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 20 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен подпунктом 1.1, который предоставляет¦
¦ ¦внесении изменений в¦27.12.2009 ¦налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета в размере¦
¦ ¦отдельные ¦№ 379-ФЗ ¦выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для¦
¦ ¦Российской Федерации в¦ ¦государственных или муниципальных нужд (по правоотношениям, возникшим с 1¦
¦ ¦связи с организацией и¦ ¦января 2008 года). ¦
¦ ¦проведением XXII¦ ¦ ¦
¦ ¦Олимпийских зимних игр¦ ¦ ¦
¦ ¦и XI Паралимпийских¦ ¦ ¦
¦ ¦зимних игр 2014 года в¦ ¦ ¦
¦ ¦городе Сочи и¦ ¦ ¦
¦ ¦развитием города Сочи¦ ¦ ¦
¦ ¦как ¦ ¦ ¦
¦ ¦горноклиматического ¦ ¦ ¦
¦ ¦курорта" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 21 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые¦
¦ ¦внесении изменений в¦19.07.2009 ¦учитываются для целей налога на прибыль. С 1 января 2010 г. взносы по¦
¦ ¦главы 23 и 25¦№ 202-ФЗ ¦договорам добровольного страхования имущественных интересов, связанных с¦
¦ ¦Налогового кодекса..." ¦ ¦обращением банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств¦
¦ ¦ ¦ ¦по поддельным слипам или квитанциям электронного терминала, по утерянным или¦
¦ ¦ ¦ ¦украденным картам и т.п.) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов.¦
¦ ¦ ¦ ¦Данное изменение актуально для кредитных организаций. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 22 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ С 01.01.2010 утратила силу норма, согласно которой организация вправе¦
¦ ¦внесении изменений в¦24.07.2009 ¦учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического¦
¦ ¦отдельные ¦№ 213-ФЗ ¦заработка в случае его временной нетрудоспособности. ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦ Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования,¦
¦ ¦признании утратившими¦ ¦предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в¦
¦ ¦силу отдельных¦ ¦качестве расходов на оплату труда с 01.01.2010 признаются также затраты¦
¦ ¦законодательных актов¦ ¦работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам. Договор с¦
¦ ¦(положений ¦ ¦медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а¦
¦ ¦законодательных актов)¦ ¦сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской¦
¦ ¦Российской Федерации в¦ ¦деятельности. Общий лимит для признания данных расходов (взносов по договорам¦
¦ ¦связи с принятием¦ ¦страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям) остался¦
¦ ¦отдельного ¦ ¦прежним - не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. ¦
¦ ¦Федерального закона "О¦ ¦ ¦
¦ ¦страховых взносах в¦ ¦ Установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации,¦
¦ ¦пенсионный фонд¦ ¦осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы¦
¦ ¦Российской Федерации,¦ ¦воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а¦
¦ ¦Фонд социального¦ ¦учитывать ее в материальных расходах. Указанные организации должны выполнять¦
¦ ¦страхования Российской¦ ¦следующие условия: ¦
¦ ¦Федерации, Федеральный¦ ¦ - иметь документ о государственной аккредитации организации,¦
¦ ¦фонд обязательного¦ ¦осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,¦
¦ ¦медицинского ¦ ¦установленном Правительством РФ; ¦
¦ ¦страхования и¦ ¦ - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не¦
¦ ¦территориальные фонды¦ ¦менее 50 человек; ¦
¦ ¦обязательного ¦ ¦ - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,¦
¦ ¦медицинского ¦ ¦передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания¦
¦ ¦страхования" ¦ ¦услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для¦
¦ ¦ ¦ ¦ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной¦
¦ ¦ ¦ ¦техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению¦
¦ ¦ ¦ ¦указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового)¦
¦ ¦ ¦ ¦периода не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в¦
¦ ¦ ¦ ¦том числе от иностранных лиц не менее 70%. При определении доли доходов от¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществления деятельности которых не является территория РФ. Также в статье¦
¦ ¦ ¦ ¦разъяснено, как подтвердить, что доход получен именно от покупателей -¦
¦ ¦ ¦ ¦иностранных лиц. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 23 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ С 01.01.2010 не учитываются в составе доходов результаты переоценки¦
¦ ¦внесении изменений в¦25.11.2009 N¦выданных и полученных авансов в иностранной валюте. ¦
¦ ¦части первую и вторую¦281-ФЗ ¦ ¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦ Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010 не облагаются налогом на¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦прибыль целевые средства, полученные только некоммерческих организаций.¦
¦ ¦отдельные ¦ ¦Целевые поступления должны предназначаться на содержание некоммерческих¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦организаций и ведение ими уставной деятельности, поступать безвозмездно на¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦основании решений органов государственной власти и органов местного¦
¦ ¦ ¦ ¦самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных¦
¦ ¦ ¦ ¦фондов, а также это могут быть целевые поступления от других организаций и¦
¦ ¦ ¦ ¦(или) физических лиц. В число таких целевых поступлений включены имущественные¦
¦ ¦ ¦ ¦права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным¦
¦ ¦ ¦ ¦имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов¦
¦ ¦ ¦ ¦местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов,¦
¦ ¦ ¦ ¦полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, учитывается¦
¦ ¦ ¦ ¦в составе расходов в той же сумме, которая включена в состав внереализационных¦
¦ ¦ ¦ ¦доходов. В случае реализации таких материалов организация вправе уменьшить¦
¦ ¦ ¦ ¦полученные доходы на их рыночную стоимость. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Капитальные вложения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с¦
¦ ¦ ¦ ¦согласия арендодателя (ссудодателя), стоимость которых не возмещается¦
¦ ¦ ¦ ¦арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора¦
¦ ¦ ¦ ¦аренды (безвозмездного пользования), исходя из сумм амортизации, рассчитанных¦
¦ ¦ ¦ ¦с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных¦
¦ ¦ ¦ ¦(полученных) объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 не включается во внереализационные доходы (расходы) курсовая¦
¦ ¦ ¦ ¦разница, возникающая от переоценки авансов (полученных, выданных), стоимость¦
¦ ¦ ¦ ¦которых выражена в иностранной валюте. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 внесены дополнения в норму, согласно которым датой реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по¦
¦ ¦ ¦ ¦передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а расходы,¦
¦ ¦ ¦ ¦связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату¦
¦ ¦ ¦ ¦такого зачета. Однородными признаются требования по передаче имеющих¦
¦ ¦ ¦ ¦одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной¦
¦ ¦ ¦ ¦категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен¦
¦ ¦ ¦ ¦подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации,¦
¦ ¦ ¦ ¦брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые,¦
¦ ¦ ¦ ¦брокерские услуги или осуществляют доверительное управление). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, датой¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществления внереализационных и прочих расходов признается, в том числе,¦
¦ ¦ ¦ ¦дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных¦
¦ ¦ ¦ ¦требований. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится¦
¦ ¦ ¦ ¦более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и¦
¦ ¦ ¦ ¦включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Начиная с 01.01.2010 введена норма, согласно которой клиринговые¦
¦ ¦ ¦ ¦организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают¦
¦ ¦ ¦ ¦доходы и расходы с учетом особенностей, установленных статьями 299.1 и 299.2¦
¦ ¦ ¦ ¦Налогового кодекса. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено значение показателя "д" для расчета суммы налога, подлежащего¦
¦ ¦ ¦ ¦удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. "д" - общая¦
¦ ¦ ¦ ¦сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех¦
¦ ¦ ¦ ¦получателей, а не только налогоплательщиков-получателей. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в¦
¦ ¦ ¦ ¦доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель¦
¦ ¦ ¦ ¦доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным¦
¦ ¦ ¦ ¦управляющим является российская организация, а учредителем доверительного¦
¦ ¦ ¦ ¦управления (выгодоприобретателем) - иностранное лицо, доверительный¦
¦ ¦ ¦ ¦управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде¦
¦ ¦ ¦ ¦дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был¦
¦ ¦ ¦ ¦удержан налог или налог был удержан в сумме, меньшей, чем сумма налога,¦
¦ ¦ ¦ ¦исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнена норма, согласно которой ценные бумаги также признаются¦
¦ ¦ ¦ ¦реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом¦
¦ ¦ ¦ ¦встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательств при осуществлении клиринга. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на¦
¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги признаются таковыми, если по¦
¦ ¦ ¦ ¦ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная¦
¦ ¦ ¦ ¦котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Если¦
¦ ¦ ¦ ¦невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались¦
¦ ¦ ¦ ¦сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости¦
¦ ¦ ¦ ¦от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. Выбор нужно¦
¦ ¦ ¦ ¦отразить в учетной политике. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. При отсутствии¦
¦ ¦ ¦ ¦информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на¦
¦ ¦ ¦ ¦дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на¦
¦ ¦ ¦ ¦дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки,¦
¦ ¦ ¦ ¦если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы¦
¦ ¦ ¦ ¦один раз в течение последних трех месяцев (а не 12, как было предусмотрено в¦
¦ ¦ ¦ ¦прежней редакции). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Кроме того, данная норма дополнена абзацем, устанавливающим, что по¦
¦ ¦ ¦ ¦операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов,¦
¦ ¦ ¦ ¦обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки¦
¦ ¦ ¦ ¦принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, определенном¦
¦ ¦ ¦ ¦законодательством РФ об инвестиционных фондах. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнен порядок определения фактической цены сделки с ценными бумагами, не¦
¦ ¦ ¦ ¦обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена сделки¦
¦ ¦ ¦ ¦принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале¦
¦ ¦ ¦ ¦между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной¦
¦ ¦ ¦ ¦цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено¦
¦ ¦ ¦ ¦данным пунктом. Предельное отклонение цен устанавливается в размере 20% в¦
¦ ¦ ¦ ¦сторону повышения или понижения от расчетной цены. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по¦
¦ ¦ ¦ ¦цене, выше (или ниже) предела, при определении финансового результата для целей¦
¦ ¦ ¦ ¦налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная из¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено действие нормы, согласно которой¦
¦ ¦ ¦ ¦порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на¦
¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке ценных бумаг, должен быть установлен федеральным органом¦
¦ ¦ ¦ ¦исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России.¦
¦ ¦ ¦ ¦В 2010 г. расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке¦
¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг, устанавливается организацией самостоятельно или с привлечением¦
¦ ¦ ¦ ¦оценщика. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с¦
¦ ¦ ¦ ¦инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе¦
¦ ¦ ¦ ¦самостоятельно выбрать метод списания на расходы стоимости выбывших ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаг - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или по стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦единицы. Т.е. исключен метод списания на расходы стоимости выбывших ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Расширены и уточнены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО¦
¦ ¦ ¦ ¦с ценными бумагами. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что расходы, связанные с заключением и исполнением операций¦
¦ ¦ ¦ ¦РЕПО, относятся к внереализационным расходам и учитываются в соответствии со¦
¦ ¦ ¦ ¦статьями 265, 272 и 273 Налогового кодекса. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Норма, согласно которой процедура урегулирования взаимных требований при¦
¦ ¦ ¦ ¦ненадлежащем исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность¦
¦ ¦ ¦ ¦сторон завершить взаиморасчеты по договору репо в течение 30 календарных дней¦
¦ ¦ ¦ ¦с даты исполнения второй части РЕПО, дополнена следующими абзацами,¦
¦ ¦ ¦ ¦разъясняющими условия и порядок осуществления указанной процедуры. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по¦
¦ ¦ ¦ ¦первой части РЕПО выплаты (купонная выплата, частичное погашение номинальной¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимости ценных бумаг) по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО,¦
¦ ¦ ¦ ¦и если договором РЕПО предусмотрено уменьшение на суммы соответствующих выплат¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при¦
¦ ¦ ¦ ¦последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦(приобретения) по второй части РЕПО) вместо осуществления таких выплат, суммы,¦
¦ ¦ ¦ ¦подлежащие выплате, включаются в цену реализации (приобретения) по второй¦
¦ ¦ ¦ ¦части РЕПО при расчете доходов (расходов). В случае, когда в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ ¦договором РЕПО такие выплаты не учитываются при определении обязательств по¦
¦ ¦ ¦ ¦второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации¦
¦ ¦ ¦ ¦(приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Если договором РЕПО предусмотрено осуществление в период между датами¦
¦ ¦ ¦ ¦исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств¦
¦ ¦ ¦ ¦и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае¦
¦ ¦ ¦ ¦изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, или в иных¦
¦ ¦ ¦ ¦случаях, предусмотренных указанным договором, и этим договором предусмотрено¦
¦ ¦ ¦ ¦при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части¦
¦ ¦ ¦ ¦РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, суммы таких перечислений¦
¦ ¦ ¦ ¦включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете¦
¦ ¦ ¦ ¦доходов. Если такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг¦
¦ ¦ ¦ ¦не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких¦
¦ ¦ ¦ ¦перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части¦
¦ ¦ ¦ ¦РЕПО при расчете доходов (расходов). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено, что следует понимать под открытием короткой позиции по ценной¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаге. Приведен перечень операций, которые не являются открытием короткой¦
¦ ¦ ¦ ¦позиции. Разъяснен порядок закрытия короткой позиции. Также прописаны правила¦
¦ ¦ ¦ ¦учета доходов (расходов) налогоплательщика при реализации (приобретении) или¦
¦ ¦ ¦ ¦выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Исключен пункт, где описывались правила определения налоговой базы по¦
¦ ¦ ¦ ¦операции, связанной с открытием короткой позиции. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ В Налоговый кодекс введена новая норма, где закреплены особенности¦
¦ ¦ ¦ ¦налогообложения при займе ценными бумагами. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ С 01.01.2010 введена норма, которая устанавливает порядок определения¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговой базы по налогу на прибыль для клиринговых организаций (порядок учета¦
¦ ¦ ¦ ¦доходов и расходов). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у¦
¦ ¦ ¦ ¦профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточняется, что резервы создаются (корректируются) в отношении каждой¦
¦ ¦ ¦ ¦ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦ ¦удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения¦
¦ ¦ ¦ ¦пересчитывается в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения¦
¦ ¦ ¦ ¦ценной бумаги, а их рыночная котировка - по официальному курсу ЦБ РФ на дату¦
¦ ¦ ¦ ¦создания (корректировки) резерва. Для ценных бумаг, условиями выпуска которых¦
¦ ¦ ¦ ¦предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости при формировании¦
¦ ¦ ¦ ¦(корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода,¦
¦ ¦ ¦ ¦цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения¦
¦ ¦ ¦ ¦номинальной стоимости ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся продавцом по¦
¦ ¦ ¦ ¦первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не¦
¦ ¦ ¦ ¦вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам,¦
¦ ¦ ¦ ¦переданным по операции РЕПО (договору займа). Налогоплательщик, являющийся¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными¦
¦ ¦ ¦ ¦бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным¦
¦ ¦ ¦ ¦бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Основательно переработаны (изложены в новой редакции) следующие нормы: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 1. Нормы, касающиеся налогообложения срочных сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Изменено определение финансового инструмента срочной сделки. Им признается¦
¦ ¦ ¦ ¦договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ ¦Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные¦
¦ ¦ ¦ ¦контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной¦
¦ ¦ ¦ ¦власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке¦
¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг". Также в данном пункте указаны договоры, которые не¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствуют понятию финансового инструмента срочной сделки. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено, что обязательства по операции с финансовыми инструментами¦
¦ ¦ ¦ ¦срочных сделок без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом¦
¦ ¦ ¦ ¦(взаимозачетом) однородных требований и обязательств. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и¦
¦ ¦ ¦ ¦условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве¦
¦ ¦ ¦ ¦финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного¦
¦ ¦ ¦ ¦актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не¦
¦ ¦ ¦ ¦ранее третьего дня после дня ее заключения. Сделка, которая заключается не на¦
¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного¦
¦ ¦ ¦ ¦актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что финансовые инструменты срочных сделок, условия которых¦
¦ ¦ ¦ ¦предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового¦
¦ ¦ ¦ ¦инструмента срочных сделок, условия которого предусматривают поставку¦
¦ ¦ ¦ ¦базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а финансовые¦
¦ ¦ ¦ ¦инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки¦
¦ ¦ ¦ ¦базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок,¦
¦ ¦ ¦ ¦условия которых предусматривают поставку базисного актива, - расчетными¦
¦ ¦ ¦ ¦срочными сделками. Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а¦
¦ ¦ ¦ ¦также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях¦
¦ ¦ ¦ ¦настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в¦
¦ ¦ ¦ ¦случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего¦
¦ ¦ ¦ ¦исполнения. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая¦
¦ ¦ ¦ ¦как организатором торговли, так и клиринговой организацией и уплачиваемая¦
¦ ¦ ¦ ¦(получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными¦
¦ ¦ ¦ ¦организаторами торговли и клиринговыми организациями правилами (п. 4). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено, что следует понимать под операциями хеджирования в целях налога¦
¦ ¦ ¦ ¦на прибыль. Приведен перечень объектов, которые признаются объектами¦
¦ ¦ ¦ ¦хеджирования. Чтобы подтвердить обоснованность отнесения операции к операции¦
¦ ¦ ¦ ¦хеджирования, налогоплательщик должен составить справку, подтверждающую, что¦
¦ ¦ ¦ ¦совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия,¦
¦ ¦ ¦ ¦связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного¦
¦ ¦ ¦ ¦показателя объекта хеджирования. Установлено, что в целях хеджирования¦
¦ ¦ ¦ ¦допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки¦
¦ ¦ ¦ ¦разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных¦
¦ ¦ ¦ ¦сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 2. Норма формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ При признании доходов и расходов налогоплательщика по операциям с¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном¦
¦ ¦ ¦ ¦рынке, учитываются суммы денежных средств, причитающиеся к получению¦
¦ ¦ ¦ ¦(подлежащие уплате) в отчетном (налоговом) периоде одним из участников¦
¦ ¦ ¦ ¦операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении¦
¦ ¦ ¦ ¦(окончании). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 3. Норма определения налоговой базы по операциям с финансовыми¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что при осуществлении операции хеджирования доходы (расходы)¦
¦ ¦ ¦ ¦учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии¦
¦ ¦ ¦ ¦со ст. 274 Налогового кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с¦
¦ ¦ ¦ ¦объектом хеджирования. Уточнено, что банки вправе учесть убытки, полученные по¦
¦ ¦ ¦ ¦операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на¦
¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.¦
¦ ¦ ¦ ¦Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую¦
¦ ¦ ¦ ¦деятельность, включая банки, вправе учесть убытки, полученные по операциям с¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном¦
¦ ¦ ¦ ¦рынке. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам¦
¦ ¦ ¦ ¦(требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по¦
¦ ¦ ¦ ¦операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 4. Норма оценки для целей налогообложения операций с финансовыми¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточняется, что в отсутствие у организатора торговли информации об¦
¦ ¦ ¦ ¦интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей¦
¦ ¦ ¦ ¦используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших¦
¦ ¦ ¦ ¦торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что фактическая цена финансового инструмента срочной сделки,¦
¦ ¦ ¦ ¦не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения¦
¦ ¦ ¦ ¦рыночной ценой, только если она отличается не более чем на 20% в сторону¦
¦ ¦ ¦ ¦повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента¦
¦ ¦ ¦ ¦срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти¦
¦ ¦ ¦ ¦по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. Если фактическая цена¦
¦ ¦ ¦ ¦финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном¦
¦ ¦ ¦ ¦рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от¦
¦ ¦ ¦ ¦расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы¦
¦ ¦ ¦ ¦(расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости,¦
¦ ¦ ¦ ¦увеличенной (уменьшенной) на 20%. Следует иметь в виду, что данная норма¦
¦ ¦ ¦ ¦начнет действовать с 2011 года (в 2010 г. приостановлено действие пункта 2¦
¦ ¦ ¦ ¦статьи 305 Налогового кодекса). В 2010 расчетную стоимость финансовых¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке,¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщик может определять самостоятельно (отразив порядок ее¦
¦ ¦ ¦ ¦определения в учетной политике) или с привлечением оценщика. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 5. Норма порядка ведения налогового учета по срочным сделкам с применением¦
¦ ¦ ¦ ¦метода начисления. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Уточнено, что аналитический учет требований (обязательств) по финансовым¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментам срочных сделок следует вести по каждому виду финансовых¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментов срочных сделок раздельно: по операциям с финансовыми¦
¦ ¦ ¦ ¦инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, по¦
¦ ¦ ¦ ¦операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на¦
¦ ¦ ¦ ¦организованном рынке, а также по операциям, совершенным в целях хеджирования.¦
¦ ¦ ¦ ¦Данные регистров налогового учета должны содержать в денежном выражении суммы¦
¦ ¦ ¦ ¦требований (обязательств) налогоплательщика к контрагентам в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ ¦условиями заключенных договоров: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - по поставочным срочным сделкам; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ - по расчетным срочным сделкам. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Кроме того уточнен порядок учета доходов и расходов, связанных с¦
¦ ¦ ¦ ¦вышеперечисленными финансовыми инструментами срочных сделок. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны нормы статьи 333¦
¦ ¦ ¦ ¦Налогового кодекса, где перечислены особенности ведения налогового учета¦
¦ ¦ ¦ ¦доходов (расходов) по операциям РЕПО. Предусмотрено, что действие статьи¦
¦ ¦ ¦ ¦распространяется на все операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 24 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Введена норма, согласно которой количество добытой нефти обезвоженной,¦
¦ ¦внесении изменений в¦22.07.2008 ¦обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. При этом¦
¦ ¦главы 21, 23, 24, 25 覹 158-ФЗ ¦массой нетто в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых¦
¦ ¦26 части второй¦ ¦признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных¦
¦ ¦некоторые другие акты¦ ¦лабораторными анализами; ¦
¦ ¦законодательства ¦ ¦ Исключено условие использования налогоплательщиками прямого метода учета¦
¦ ¦Российской Федерации о¦ ¦количества добытой нефти при применении нулевой ставки налога на добычу¦
¦ ¦налогах и сборах" ¦ ¦полезных ископаемых по отдельным основаниям, а также при расчете понижающего¦
¦ ¦ ¦ ¦коэффициента Кв, применяемого к ставке налога на нефть; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Введены налоговые каникулы на добычу нефти на участках недр, расположенных¦
¦ ¦ ¦ ¦севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе Российской¦
¦ ¦ ¦ ¦Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого¦
¦ ¦ ¦ ¦автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (при¦
¦ ¦ ¦ ¦соблюдении определенных условий); ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Необлагаемый налогом минимум цены нефти, учитываемый при определении¦
¦ ¦ ¦ ¦ставки налога на нефть, увеличен с 9 до 15 долларов США за баррель нефти. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ¦
¦ (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 25 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Расширен перечень расходов при применении ЕСХН. ¦
¦ ¦внесении изменений в¦25.11.2009 ¦ С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого¦
¦ ¦статьи 346.5 и 346.6¦№ 275-ФЗ ¦сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество¦
¦ ¦части второй¦ ¦затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий,¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты,¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных¦
¦ ¦ ¦ ¦бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах¦
¦ ¦ ¦ ¦утвержденных Правительством РФ норм, а полностью. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на¦
¦ ¦ ¦ ¦уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления.¦
¦ ¦ ¦ ¦Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов,¦
¦ ¦ ¦ ¦которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах,¦
¦ ¦ ¦ ¦включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Это положение¦
¦ ¦ ¦ ¦распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть¦
¦ ¦ ¦ ¦учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН¦
¦ ¦ ¦ ¦начиная с 01.01.2009. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 26 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для сохранения права на применение¦
¦ ¦внесении изменений в¦19.07.2009 ¦УСН на основе патента предельный размер доходов следует определять за¦
¦ ¦статью 346.25.1 част覹 201-ФЗ ¦календарный год, в котором налогоплательщик находится на данном спецрежиме.¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦Если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦патента, его доходы превысили установленный размер доходов независимо от¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦количества полученных в указанном году патентов, он признается утратившим право¦
¦ ¦ ¦ ¦на применение спецрежима ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 27 ¦Федеральный закон "О¦от ¦ Начиная с 01.01.2010 ¦
¦ ¦внесении изменений в¦19.07.2009 ¦ 1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года,¦
¦ ¦часть вторую¦№ 204-ФЗ ¦ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет¦
¦ ¦Налогового Кодекса¦ ¦45 млн руб. ¦
¦ ¦Российской ¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации..." ¦ ¦ 2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики¦
¦ ¦ ¦ ¦утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе¦
¦ ¦ ¦ ¦патента не индексируется на коэффициент-дефлятор. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы¦
¦ ¦ ¦ ¦минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении¦
¦ ¦ ¦ ¦УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно¦
¦ ¦ ¦ ¦уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов). ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Действие пункта 7 статьи 346.25.1 приостановлено до 01.01.2013. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 28 ¦"О внесении изменений¦от ¦ Подпункт 4 пункта 2 статьи 358, определяющий, что не являются объектом¦
¦ ¦в часть вторую¦27.12.2009 ¦налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и¦
¦ ¦Налогового кодексহ 368-ФЗ ¦воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых¦
¦ ¦Федеральный закон "О¦ ¦является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с¦
¦ ¦внесении изменений в¦ ¦01.01.2010 на индивидуальных предпринимателей. ¦
¦ ¦главы 23 и 25 части¦ ¦ ¦
¦ ¦второй Налогового¦ ¦ ¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦ ¦
¦ ¦Федерации и о¦ ¦ ¦
¦ ¦признании утратившими¦ ¦ ¦
¦ ¦силу отдельных¦ ¦ ¦
¦ ¦положений Федерального¦ ¦ ¦
¦ ¦закона "О внесении¦ ¦ ¦
¦ ¦изменений в часть¦ ¦ ¦
¦ ¦первую, часть вторую¦ ¦ ¦
¦ ¦Налогового кодекса¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации и¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельные ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательные акты¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации"¦ ¦ ¦
¦ ¦и признании¦ ¦ ¦
¦ ¦утратившими силу¦ ¦ ¦
¦ ¦отдельных положений¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательных актов¦ ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 29 ¦"О внесении изменений¦от ¦ Субъектам Российской Федерации дано право увеличивать базовые ставки¦
¦ ¦в главы 22 и 28 части¦28.11.2009 ¦налога, но не более чем в десять раз (ранее могли увеличивать не более чем в¦
¦ ¦второй Налоговог 282-ФЗ ¦пять раз), устанавливать ставки налога в зависимости от "количества лет,¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦класса". При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска¦
¦ ¦ ¦ ¦транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в¦
¦ ¦ ¦ ¦календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 30 ¦"О внесении изменений¦от ¦ В статью 358 Кодекса внесены изменения, согласно которым транспортные¦
¦ ¦в отдельные¦28.11.2009 ¦средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения федеральным органам¦
¦ ¦законодательные акты¦№ 283-ФЗ ¦исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦приравненная к ней служба, с 01.01.2010 рассматриваются как объект обложения¦
¦ ¦ ¦ ¦транспортным налогом. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Установлено, что срок уплаты авансовых платежей по налогу для¦
¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее¦
¦ ¦ ¦ ¦последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Возможность направления налогового уведомления, соответственно, и уплата¦
¦ ¦ ¦ ¦налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления¦
¦ ¦ ¦ ¦налогового уведомления. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 31 ¦"О внесении изменения¦от ¦ Внесены изменения в статью 373 Налогового кодекса, в соответствии с¦
¦ ¦в статью 373 части¦30.10.2009 ¦которыми к налогоплательщикам по налогу на имущество организаций не относятся¦
¦ ¦второй Налоговог 242-ФЗ ¦российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦Федерации через постоянные представительства, которые не имеют имущество,¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦признаваемое объектом налогообложения по данному налогу. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 32 ¦"О внесении изменений¦от ¦ С учетом внесенных изменений в подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового¦
¦ ¦в отдельные¦28.11.2009 ¦кодекса не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество¦
¦ ¦законодательные акты¦№ 283-ФЗ ¦организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно¦
¦ ¦ ¦ ¦предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими¦
¦ ¦ ¦ ¦органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и¦
¦ ¦ ¦ ¦охраны правопорядка в Российской Федерации. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 33 ¦"О внесении изменений¦от ¦ В главу 30 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие¦
¦ ¦в главу 30 части¦28.11.2009 ¦особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении¦
¦ ¦второй Налоговог 284-ФЗ ¦имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. В отношении¦
¦ ¦кодекса Российской¦ ¦имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые¦
¦ ¦Федерации" ¦ ¦платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы,¦
¦ ¦ ¦ ¦определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается¦
¦ ¦ ¦ ¦(уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту¦
¦ ¦ ¦ ¦нахождения этого имущества. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав¦
¦ ¦ ¦ ¦Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта¦
¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка,¦
¦ ¦ ¦ ¦хранение и (или) поставки газа. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 34 ¦"О внесении изменений¦от ¦ Внесены изменения в отдельные статьи главы 31 "Земельный налог"¦
¦ ¦в отдельные¦28.11.2009 ¦Налогового кодекса Российской Федерации в части замены органов, осуществляющих¦
¦ ¦законодательные акты¦№ 283-ФЗ ¦ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на¦
¦ ¦ ¦ ¦единый орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного¦
¦ ¦ ¦ ¦кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое¦
¦ ¦ ¦ ¦имущество и сделок с ним. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Также внесены изменения в статью 397 Кодекса, устанавливающие предельный¦
¦ ¦ ¦ ¦срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков, являющихся¦
¦ ¦ ¦ ¦физическими лицами и уплачивающими земельный налог на основании налогового¦
¦ ¦ ¦ ¦уведомления. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ В целях снижения затрат организаций и физических лиц, имеющих земельные¦
¦ ¦ ¦ ¦участки, не признаваемые объектом налогообложения, по представлению в налоговые¦
¦ ¦ ¦ ¦органы налоговой отчетности по окончании налогового (отчетного) периода,¦
¦ ¦ ¦ ¦внесены изменения в статью 388 Кодекса в части признания налогоплательщиками¦
¦ ¦ ¦ ¦земельного налога только организаций и физических лиц, имеющих земельные¦
¦ ¦ ¦ ¦участки, признаваемые объектом налогообложения. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Внесены изменения в статью 391 Кодекса, предусматривающие особенности¦
¦ ¦ ¦ ¦определения налоговой базы по земельному налогу в отношении участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦образованных в течение налогового периода. Изменение связано с тем, что¦
¦ ¦ ¦ ¦поскольку налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1¦
¦ ¦ ¦ ¦января года, являющегося налоговым периодом, то в случае образования земельного¦
¦ ¦ ¦ ¦участка в течение налогового периода налоговая база в отношении образованного¦
¦ ¦ ¦ ¦земельного участка определяется на дату постановки такого земельного участка на¦
¦ ¦ ¦ ¦кадастровый учет. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Статьей 391 Кодекса с учетом внесенных изменений предусматривается¦
¦ ¦ ¦ ¦установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей¦
¦ ¦ ¦ ¦по самостоятельному определению налоговой базы не только в отношении земельных¦
¦ ¦ ¦ ¦участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении¦
¦ ¦ ¦ ¦участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Внесены изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в соответствии с которыми¦
¦ ¦ ¦ ¦исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей) осуществляется с¦
¦ ¦ ¦ ¦применением повышающих коэффициентов в отношении земельных участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами, в том¦
¦ ¦ ¦ ¦числе и для индивидуального жилищного строительства. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ В Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ¦
+----T-----------------------T-------------T--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 35 ¦"О внесении изменений¦от ¦ 1) Утратила силу норма, позволяющая признавать плательщиком налога на¦
¦ ¦в отдельные¦28.11.2009 ¦имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей¦
¦ ¦законодательные акты¦№ 283-ФЗ ¦совместной собственности нескольких физических лиц, одно из этих лиц по¦
¦ ¦Российской Федерации" ¦ ¦соглашению между ними. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 2) В объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на¦
¦ ¦ ¦ ¦имущество, признаваемое объектом налогообложения. Указанная норма¦
¦ ¦ ¦ ¦распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 3) Приведена в соответствие с действующим законодательством редакция пункта¦
¦ ¦ ¦ ¦1 статьи 3 Закона, в тексте добавлено: "(законами городов федерального значения¦
¦ ¦ ¦ ¦Москвы и Санкт-Петербурга)" и "(законодательные (представительные) органы¦
¦ ¦ ¦ ¦государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-¦
¦ ¦ ¦ ¦Петербурга)". ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Утратила силу норма, позволяющая определять дифференциацию ставок в¦
¦ ¦ ¦ ¦установленных пределах по иным критериям. С 01.01.2010 дифференциация ставок¦
¦ ¦ ¦ ¦осуществляется в установленных пределах только в зависимости от суммарной¦
¦ ¦ ¦ ¦инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Изменены пределы дифференциации ставок: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦----------------------------------------T--------------------------------------¬¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ до 01.01.2010 ¦ с 01.01.2010 ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦+--------------------T------------------+------------------T-------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ Суммарная ¦ Ставка налога ¦ Суммарная ¦ Ставка налога ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ инвентаризационная ¦ ¦инвентаризационная¦ ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ стоимость объектов ¦ ¦стоимость объектов¦ ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ налогообложения ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦+--------------------+------------------+------------------+-------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦¦До 300 000 рублей ¦ До 0,1 процента ¦До 300 000 рублей¦До 0,1 процентদ
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦(включительно) ¦(включительно) ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦+--------------------+------------------+------------------+-------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦¦От 300 000 рублей¦ От 0,1 до 0,3 ¦Свыше 300 000¦Свыше 0,1 до 0,3¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦до 500 000 рублей ¦ процента ¦рублей до 500 000¦процента ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦рублей ¦(включительно) ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦(включительно) ¦ ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦+--------------------+------------------+------------------+-------------------+¦
¦ ¦ ¦ ¦¦Свыше 500 000 рублей¦ От 0,3 до 2,0 ¦Свыше 500 000¦Свыше 0,3 до 2,0¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ процента ¦рублей ¦процента ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦(включительно) ¦¦
¦ ¦ ¦ ¦L--------------------+------------------+------------------+--------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 4) Уточнено, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой¦
¦ ¦ ¦ ¦собственности на указанное имущество определяется как произведение¦
¦ ¦ ¦ ¦инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а¦
¦ ¦ ¦ ¦инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения¦
¦ ¦ ¦ ¦и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без¦
¦ ¦ ¦ ¦определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Утратила силу норма, позволяющая уплачивать налог на имущество физических¦
¦ ¦ ¦ ¦лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности¦
¦ ¦ ¦ ¦нескольких физических лиц, одним из этих лиц по соглашению между ними.¦
¦ ¦ ¦ ¦Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009¦
¦ ¦ ¦ ¦года. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 5) В связи с реорганизацией и переименованием органов, представляющих¦
¦ ¦ ¦ ¦сведения, необходимые для исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию¦
¦ ¦ ¦ ¦прав на недвижимое имущество и сделок с ним, изменены на органы, осуществляющие¦
¦ ¦ ¦ ¦кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и¦
¦ ¦ ¦ ¦государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Право на утверждение форм сведений, необходимых для исчисления налогов,¦
¦ ¦ ¦ ¦делегировано федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по¦
¦ ¦ ¦ ¦контролю и надзору в области налогов и сборов. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Слова "Платежные извещения" заменены словами "Налоговые уведомления" в¦
¦ ¦ ¦ ¦соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 6) Возможность (расчета) перерасчета налога ограничена тремя годами,¦
¦ ¦ ¦ ¦предшествующими календарному году направления налогового уведомления в связи с¦
¦ ¦ ¦ ¦привлечением к уплате налога. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Указанные положения вступают в силу с 01.01.2010. ¦
+----+-----------------------+-------------+--------------------------------------------------------------------------------+
¦ 36 ¦"О внесении изменения¦от ¦ Приведена в соответствие с законодательством редакция абзаца шестого¦
¦ ¦в статью 4 Закона¦05.04.2009 ¦пункта 1 статьи 4 Закона, освобождающая от уплаты налога на имущество¦
¦ ¦Российской Федераци覹 45-ФЗ ¦физических лиц: ¦
¦ ¦"О налогах на¦ ¦ "лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (ранее - "лиц,¦
¦ ¦имущество физических¦ ¦получающих льготы") в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая¦
¦ ¦лиц" ¦ ¦1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию¦
¦ ¦ ¦ ¦радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с¦
¦ ¦ ¦ ¦Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие¦
¦ ¦ ¦ ¦аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов¦
¦ ¦ ¦ ¦радиоактивных отходов в реку Теча". ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Положения указанного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с¦
¦ ¦ ¦ ¦1 января 2006 года. ¦
L----+-----------------------+-------------+---------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
